Le décompte de salaire en Suisse devient lisible lorsque vous distinguez trois grandeurs : le salaire brut convenu, la base de chaque déduction et le montant effectivement versé. Un seul pourcentage pour toutes les déductions sociales ne suffit pas. Le plan d’assurance, l’âge, le salaire assuré et la situation fiscale modifient le décompte. Ce guide explique les principales positions avec les valeurs 2026 et calcule un exemple en détail. Il ne remplace pas un tableau de paramètres pour chaque personne et chaque année.
Du droit au salaire au décompte
Commencez par le contrat de travail et les modifications de la période : quel salaire mensuel ou horaire s’applique, quels autres droits ont été convenus, quelles prestations variables sont confirmées ? Un taux de cotisation correct ne corrige pas un salaire brut mal repris. À défaut d’accord ou d’usage contraire, le salaire est payé à la fin de chaque mois (art. 323, al. 1, CO), et un décompte doit être remis à la personne (art. 323b, al. 1, CO). L’employeur ne peut compenser des créances contre la personne avec son salaire que dans la mesure où celui-ci est saisissable ; cela ne vaut pas pour les créances dérivant d’un dommage causé intentionnellement (art. 323b, al. 2, CO). La loi ne prescrit aucune présentation déterminée.
Classez chaque position dans une catégorie : un remboursement de frais se contrôle autrement qu’un supplément de salaire, et une prestation d’assurance est traitée autrement qu’un salaire mensuel. Notez aussi la base sur laquelle une déduction s’applique. Le salaire soumis à l’AVS, le salaire coordonné LPP, le gain assuré de l’assurance-accidents et le montant soumis à l’impôt à la source peuvent diverger. Qui compare seulement le versement final passe à côté de ces différences.
AVS, AI, APG et assurance-chômage
Sur le salaire déterminant, une cotisation AVS de 4,35 pour cent est perçue (art. 5, al. 1, LAVS) ; la cotisation de l’employeur est également de 4,35 pour cent (art. 13 LAVS). Est réputée salaire déterminant toute rémunération pour un travail dépendant, y compris les suppléments de salaire, les commissions, les gratifications, les prestations en nature ainsi que les indemnités de vacances et de jours fériés (art. 5, al. 2, LAVS). L’employeur retient la part de cotisation lors de chaque paie (art. 14, al. 1, LAVS).
S’y ajoutent l’AI et les APG. Selon le mémento 2.01 du Centre d’information AVS/AI, les taux 2026 sont de 8,7 pour cent pour l’AVS, 1,4 pour cent pour l’AI et 0,5 pour cent pour les APG, soit 10,6 pour cent au total ; la moitié, 5,3 pour cent, est retenue par l’employeur sur le salaire, l’autre moitié est à sa charge. Les caisses de compensation perçoivent en outre une contribution aux frais d’administration à la charge de l’employeur. L’obligation de cotiser commence le 1er janvier qui suit le 17e anniversaire. Qui a atteint l’âge de référence (en règle générale 65 ans) et continue de travailler paie toujours l’AVS, l’AI et les APG, mais, dès la fin de ce mois, plus de cotisations à l’assurance-chômage (AC). Une franchise de 16’800 francs par an s’applique, soit 1’400 francs par mois dans le décompte mensuel. Si la personne souhaite cotiser sur l’ensemble du salaire, elle l’annonce au plus tard lors du premier paiement du salaire après avoir atteint l’âge de référence et, les années suivantes, lors du premier paiement du salaire de l’année.
L’assurance-chômage prélève 2,2 pour cent jusqu’au montant maximal du gain assuré dans l’assurance-accidents ; l’employeur et le travailleur supportent chacun la moitié de la cotisation (art. 3, al. 2 et 3, LACI). Le montant maximal est de 148’200 francs par an (art. 22, al. 1, OLAA), soit 12’350 francs par mois. Depuis le 1er janvier 2023, aucune cotisation AC n’est plus due sur les parts de salaire supérieures. La part du travailleur est de 1,1 pour cent.
Accidents, indemnités journalières en cas de maladie et assurances complémentaires
Les primes de l’assurance obligatoire contre les accidents et maladies professionnels sont à la charge de l’employeur. Les primes de l’assurance contre les accidents non professionnels (AANP) sont à la charge du travailleur ; les conventions contraires en faveur du travailleur sont réservées (art. 91, al. 1 et 2, LAA). L’employeur doit la totalité des primes à l’assurance et retient la part du travailleur sur le salaire (art. 91, al. 3, LAA). Le taux de prime n’est pas le même pour toutes les entreprises ; utilisez le taux de la police.
Les indemnités journalières en cas de maladie et les assurances complémentaires à la LAA dépendent du contrat. Avant d’opérer une déduction, il vous faut la participation convenue et sa base. La différence entre prime et prestation est expliquée dans le guide sur le maintien du salaire en cas de maladie.
Prévoyance professionnelle (LPP)
Les salariés qui perçoivent d’un même employeur un salaire annuel supérieur à 22’680 francs sont soumis à l’assurance obligatoire : pour les risques de décès et d’invalidité dès le 1er janvier qui suit le 17e anniversaire, pour la vieillesse dès le 1er janvier qui suit le 24e anniversaire (art. 7, al. 1, LPP). Est assurée la partie du salaire annuel comprise entre 26’460 et 90’720 francs, le salaire coordonné, mais au minimum 3’780 francs (art. 8, al. 1 et 2, LPP ; ces montants sont ceux de la LPP dans sa version du 1er janvier 2025, qui s’applique en 2026 ; l’art. 5 OPP 2 mentionne les quatre montants). Les bonifications de vieillesse s’élèvent à 7 pour cent (âge 25–34), 10 pour cent (35–44), 15 pour cent (45–54) et 18 pour cent (55–65) du salaire coordonné (art. 16 LPP). Si le salaire diminue temporairement en raison d’une maladie ou d’un accident, le salaire coordonné jusque-là est maintenu au moins aussi longtemps que durerait l’obligation de maintenir le salaire selon l’art. 324a CO (art. 8, al. 3, LPP).
Les cotisations elles-mêmes sont fixées par l’institution de prévoyance dans son règlement. L’employeur doit verser au total au moins autant que l’ensemble de ses salariés (art. 66, al. 1, LPP) et retient sur le salaire la part du salarié prévue par le règlement (art. 66, al. 3, LPP). Les bonifications de vieillesse légales ne représentent pas toute la déduction de la caisse de pension ; s’y ajoutent des cotisations de risque et de frais d’administration. Pour le décompte, il vous faut le plan et le salaire assuré confirmé.
Impôt à la source et versement
Si l’impôt à la source est dû, il constitue une position fiscale à part et non une cotisation d’assurance sociale. Le débiteur de la prestation imposable doit retenir l’impôt dû à l’échéance, remettre une attestation de la retenue et verser périodiquement l’impôt à l’autorité compétente (art. 88, al. 1, LIFD). Le barème et le calcul dépendent de la situation personnelle et du canton ; une déduction forfaitaire reprise d’une autre personne n’est pas un calcul.
Le versement résulte des revenus moins les déductions du travailleur et les compensations admises ; les frais contrôlés s’y ajoutent selon le cas. Les cotisations de l’employeur relèvent des coûts salariaux de l’employeur et ne sont pas traitées en plus comme une déduction. Séparez ces niveaux dans le contrôle.
Exemple pratique : Büro Sonnensteg
Le Büro Sonnensteg est une PME fictive. Une collaboratrice de 38 ans gagne CHF 5’000.00 par mois, douze fois par an, sans impôt à la source. Les polices sont des hypothèses de cet exemple : prime AANP de 1,2 pour cent, entièrement à la charge de la collaboratrice ; prime d’indemnités journalières en cas de maladie de 1,0 pour cent, répartie à parts égales ; caisse de pension avec une cotisation de 6,0 pour cent à la charge du salarié et de 7,0 pour cent à la charge de l’employeur sur le salaire coordonné. Le salaire coordonné est de CHF 60’000 − CHF 26’460 = CHF 33’540.
| Position | Calcul | Montant CHF |
|---|---|---|
| Salaire brut | salaire mensuel convenu | 5’000.00 |
| AVS/AI/APG | 5’000 × 5,3 % | − 265.00 |
| AC | 5’000 × 1,1 % | − 55.00 |
| AANP | 5’000 × 1,2 % | − 60.00 |
| Indemnités journalières maladie | 5’000 × 0,5 % | − 25.00 |
| LPP | 33’540 × 6,0 % / 12 | − 167.70 |
| Total des déductions | 265 + 55 + 60 + 25 + 167.70 | − 572.70 |
| Versement | 5’000 − 572.70 | 4’427.30 |
Côté employeur, la même personne entraîne AVS/AI/APG CHF 265.00, AC CHF 55.00, indemnités journalières en cas de maladie CHF 25.00 et LPP 33’540 × 7,0 % / 12 = CHF 195.65. Le sous-total de ces quatre positions est de CHF 540.65. Ce ne sont pas encore les coûts complets pour l’employeur : la prime pour les accidents professionnels, la contribution aux frais d’administration de la caisse de compensation, la caisse d’allocations familiales et d’autres positions s’y ajoutent. La mention « sous-total » évite une comparaison de coûts erronée.
Repérer les erreurs avant la validation
Comparez le décompte avec la période précédente et avec les modifications approuvées. Un écart exige un motif compréhensible, comme une entrée, une modification de salaire ou une prestation variable confirmée. À l’inverse, un versement inchangé peut être faux si une modification autorisée n’a pas été reprise.
Corrigez à la cause. Un ajustement manuel du versement laisse l’erreur dans les bases de cotisation. Corrigez le genre de salaire concerné ou la valeur de base erronée et recalculez la période. Le contrôle doit permettre de voir quelle version a été validée.
Checklist pour le traitement des salaires
- Données de base salariales valables et modifications approuvées reprises
- Éléments variables et frais contrôlés quant au fond
- Bases de cotisation et plafonds contrôlés pour chaque position (AVS/AI/APG sans plafond, AC et LAA jusqu’à 148’200, LPP salaire coordonné jusqu’à 90’720)
- Parts de l’employeur et du travailleur séparées
- Taux de primes et participations alignés sur les polices
- Cotisations de prévoyance alignées sur le règlement de la caisse de pension
- Impôt à la source contrôlé séparément, le cas échéant
- Écarts par rapport à la période précédente expliqués
- Décompte validé par une seconde personne
La solution KMU | base
Vous trouvez le décompte de salaire dans HR | base sous Salaires › Comptabilité salariale. « AVS/AI/APG et AC » calcule les cotisations avec les plafonds de salaire, la franchise pour rentiers et la règle pour les jeunes. Les valeurs légales sont enregistrées par année (2025 à 2027) ; si elles manquent pour une année, HR | base bloque le traitement jusqu’à ce que les valeurs soient validées. Vous saisissez vous-même les polices et les plans de caisse de pension, avec taux et validité, dans l’onglet Paramètres. « LAA/AANP, LAAC, IJM avec répartition » calcule la part AANP des collaborateurs ainsi que les taux pour les indemnités journalières en cas de maladie et l’assurance complémentaire, séparément pour les collaborateurs et pour l’employeur. « LPP » détermine le salaire coordonné par plan avec seuil d’entrée et limites d’âge. HR | base arrondit les déductions à 5 centimes.
Avec le « Décompte d’essai », vous calculez un salaire à titre d’essai pour une personne dans l’onglet Personnes, y compris à rebours, d’un versement souhaité vers le salaire brut. Le « Traitement des salaires avec principe des quatre yeux » conduit les traitements ordinaires, spéciaux, d’acompte et de correction de « calculé » à « validé » en passant par « contrôlé » ; seule une autre personne que celle qui a calculé ou contrôlé peut valider. Vous pouvez rouvrir un traitement et l’annuler.
Après la clôture, HR | base archive les décomptes à l’épreuve de la révision. « Décompte de salaire en PDF pour les collaborateurs » les met à disposition sous Mes documents ; le numéro AVS et l’IBAN sont masqués.
L’utilisation est expliquée dans le guide de HR | base. Consultez la démo ou ouvrez un compte d’essai. Pour toute question, nous vous aidons via la page Contact.
Sources
- Code des obligations (CO, OR, RS 220), art. 323, al. 1, et art. 323b, al. 1 et 2, état au 1er octobre 2026 : fedlex.admin.ch, consulté le 27.10.2026.
- Loi fédérale sur l’assurance-vieillesse et survivants (LAVS, AHVG, RS 831.10), art. 5, 13 et 14, al. 1, état au 1er janvier 2026 : fedlex.admin.ch, consulté le 27.10.2026.
- Loi sur l’assurance-chômage (LACI, AVIG, RS 837.0), art. 3, al. 2 et 3, état au 1er janvier 2026 : fedlex.admin.ch, consulté le 27.10.2026.
- Loi fédérale sur l’assurance-accidents (LAA, UVG, RS 832.20), art. 91, et ordonnance sur l’assurance-accidents (OLAA, UVV, RS 832.202), art. 22, al. 1, état au 1er janvier 2026 pour les deux textes : LAA, OLAA, consulté le 27.10.2026.
- Loi fédérale sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité (LPP, BVG, RS 831.40), art. 7, 8, 16 et 66, état au 1er janvier 2025 : fedlex.admin.ch ; OPP 2 (RS 831.441.1), art. 3a et 5, état au 1er août 2026 : fedlex.admin.ch, consulté le 27.10.2026.
- Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (LIFD, DBG, RS 642.11), art. 88, al. 1, état au 2 septembre 2026 : fedlex.admin.ch, consulté le 27.10.2026.
- Centre d’information AVS/AI : Mémento 2.01 Cotisations salariales à l’AVS, à l’AI et aux APG, état au 1er janvier 2026, et Mémento 2.08 Cotisations à l’assurance-chômage, état au 1er janvier 2025, consulté le 27.10.2026.
Ce guide ne remplace aucun conseil juridique ou fiscal. État des informations : 27.10.2026.